Налоговый кодекс Казахстана 2026: новые ставки НДС, КПН, ИПН и налоговые режимы с примерами

18 июля 2025 Президент подписал новый Налоговый кодекс. Все основные изменения начнут действовать с 1 января 2026. Реформа охватывает НДС, ИПН, КПН, спецрежимы, акцизы и администрирование. Цель — упростить отчётность и сделать нагрузку более справедливой. 

1) НДС: ставка 16%, порог ~40 млн ₸, e-Tamga

• Ставка: 16% (было 12%). Для медикаментов и медуслуг — 5% в 2026 г., 10% с 2027 г.; сохраняются ключевые освобождения (ГОБМП/ОСМС, орфанные заболевания, книгоиздание и др.).
  
  
• Порог регистрации: 10 000 МРП (≈ 40 млн ₸). Это ниже прежних 20 000 МРП — государство так борется с искусственным дроблением.
  
  
• Банковские комиссии попадают под НДС (сам факт бесплатного перевода не облагается).
  
  
• e-Tamga: вводится авансовая оплата НДС через спецсервис, связанный с ЭСФ. Идея — убрать «фантомные» сделки и ускорить возвраты, но бизнес уже обсуждает риски для оборотки.
  
  
• Сельхозпроизводителям повышают долю «дополнительного зачёта» НДС до 80%.
  
  

Пример: магазин электроники с оборотом 50 млн ₸ теперь обязан быть плательщиком НДС. Нужно будет заранее платить через e-Tamga, что увеличивает потребность в оборотных деньгах.

2) Спецрежимы: остаётся три    

1.Самозанятые

Условия:

• Для граждан РК и кандасов.
• Доход — не более 300 МРП в месяц (≈ 1,2–1,3 млн ₸).
• Запрещено иметь сотрудников.
• Оплата — только 4% соц.платежей.
• Ведение учёта и сдача отчётности через мобильное приложение e-Salyq Business.

Этот режим сделали максимально простым для репетиторов, мастеров маникюра, частных гидов и т. п. Главное преимущество — нет налога на доход, только 4% соцплатежей. Но потолок в 300 МРП ограничивает рост. Если доход выше или нужны сотрудники — придётся переходить на другой режим.

Пример: Айнур — частный мастер по наращиванию ресниц. Она зарабатывает 500 000 ₸ в месяц.
В 2026 году при СНР самозанятой она платит всего 20 000 ₸ (4%).
Раньше ей пришлось бы открывать ИП и платить больше.

2. Упрощённая декларация

Условия:

• Лимит дохода — 2,36 млрд ₸ в год (600 000 МРП).
  
  
• Ограничения по численности сотрудников отменены.
  
  
• Ставка налога — 4% (может снижаться до 2% по решению маслихатов).
  
  
• Освобождение от НДС и соцналога.
  
  
• Работает в основном для B2C (магазины, парикмахерские, кафе, бытовые услуги).
  
  
• Для B2B — ограничение: если компания на общем режиме купит услугу/товар у «упрощенца», расходы не пойдут на вычет.

Это режим для малого и среднего бизнеса «рядом с домом». Он выгоден тем, что нет НДС и низкая ставка, но работать с крупными клиентами-юрлицами сложно — они не захотят терять налоговый вычет. Значит, упрощёнка хорошо подходит для B2C, но не для поставщиков больших компаний.

Пример: Иван держит сеть барбершопов с оборотом 120 млн ₸ в год. На упрощёнке он заплатит 4,8 млн ₸ (4%). Если его городской маслихат снизит ставку до 2%, то налог составит всего 2,4 млн ₸. Но если Иван захочет обслуживать корпоративные заказы от банка или госкомпании, те не смогут учесть расходы — и это станет минусом.

3.Общеустановленный режим

Это основной налоговый режим, применяемый по умолчанию всеми юридическими лицами и ИП, которые не подходят под специальные налоговые режимы.

Основные особенности:

• Корпоративный подоходный налог (КПН) — 20% (25% для банков и игорного бизнеса).
  
  
• НДС — 16% (обязательная регистрация с выручки от 10 000 МРП ≈ 40 млн ₸).
  
  
• ИПН (для ИП) — 10% или прогрессивная ставка (15% с дохода свыше 8 500 МРП в год).
  
  
• Социальные платежи — ОПВ, ОПВР, соцналог 6%, ОСМС и др.
  
  
• Отчётность — полная: бухгалтерский и налоговый учёт, сдача деклараций по формам 100.00 (КПН), 300.00 (НДС), 200.00 (ИПН) и др.
  
  
• Расходы — можно относить на вычет (в отличие от «упрощёнки»), что позволяет оптимизировать налоговую базу.

Этот режим — база для среднего и крупного бизнеса, а также для компаний, которые работают в B2B-сегменте (с другими юрлицами).

Пример: Компания «СтройСнаб» с оборотом 120 млн ₸ и прибылью 40 млн ₸ платит 8 млн ₸ КПН, плюс НДС и соцплатежи нагрузка выше, чем на упрощенке, но зато можно списывать расходы и работать с крупными клиентами

3) ИПН для физлиц: умеренная прогрессия и новый вычет

• 10% — на годовые доходы до 8 500 МРП, 15% — на превышение; дивиденды: 5% до 230 000 МРП, далее 15%.
  
  
• Базовый вычет: 30 МРП в месяц (но не более 360 МРП в год). Социальные вычеты: 5 000 МРП для инвалидов I–II гр.; 882 МРП — для ряда льготных категорий и родителей/опекунов детей с инвалидностью. Отменены «старые» вычеты и 90% корректировка для зарплат < 25 МРП.
  
  

4) КПН для бизнеса: дифференциация

• Базовая ставка — 20%.
  
  
• 25% — банки и игорный бизнес (кредитование МСБ у банков — 20%).
  
  
• Соц.сектор (образование, здравоохранение и т. п.): 5% в 2026, 10% в 2027.
  
  
• Для АПК — сохраняются льготные режимы.
  
  

Пример: частная клиника с доходом 100 млн ₸ в 2026 году заплатит всего 5 млн ₸ КПН вместо прежних 20 млн ₸. 

5) Соц.платежи и фонд оплаты труда

• Соцналог 6%, больше не уменьшается на сумму соцотчислений.
  
  
• ОПВ работодателя (ОПВР): 3,5% в 2026 (рост по графику до 5% к 2028 г.).

 
Пример: компания с фондом оплаты труда 10 млн ₸ будет платить соцналог 600 000 ₸ (6%), плюс ОПВР 3,5% (350 000 ₸). Это выше, чем в 2025 году, но проще в расчётах.

6) Акцизы и «налог на роскошь»

• Поэтапный рост акцизов на алкоголь/табак/нагреваемый табак; акциз на энергетики (100 ₸/л в 2026 с последующим повышением).
  
  
• 10% акциз на «люкс»: авто дороже ~75 млн ₸, суда/ВС дороже ~100 млн ₸ (порог в МРП, эквиваленты меняются). 

Пример: владелец авто за 100 млн ₸ при продаже в первый год заплатит 10 млн ₸ акциза.

7) Транспортный налог и дорогие авто

• Скидка по налогу: −30% для авто 11–20 лет и −50% для старше 20 лет.
  
  
• 10% акциз при продаже авто дороже 18 000 МРП, если владели < 1 года (при > 1 года акциз не взимается).
  
  

Пример: если перепродать внедорожник за 90 млн ₸ через 6 месяцев после покупки, придётся заплатить 9 млн ₸ в бюджет.

Что это значит на практике (чек-лист до 1 января 2026)

1. Проверьте статус по НДС: если выручка близка к 10 000 МРП, готовьтесь к постановке (и к работе с e-Tamga/ЭСФ). Пересчитайте цены/маржу под 16%.
   
   
2. Выберите режим: самозанятые — только через приложение (до 300 МРП/мес); B2C-бизнесам рассмотреть «упрощёнку» 4% (в регионах может быть 2%). Учтите, что ваши B2B-клиенты на общем режиме не смогут брать ваши счета в вычет по КПН.
   
   
3. Обновите зарплатную политику: учесть прогрессию ИПН, новый базовый вычет 30 МРП, рост ОПВР и плоский соцналог 6%.
   
   
4. Финансовые услуги: заложить НДС на платные банковские комиссии (бесплатные переводы не облагаются).
   
   
5. Акцизы и ассортимент: если продаёте алкоголь/табак/энергетики/«люкс», проверьте новые ставки и требования.
   
   
6. Автопарк: рассчитать экономию по транспортному налогу для старых авто и риски 10% акциза при быстрой перепродаже дорогих машин.
   
   

Пара важных уточнений

• Порог НДС: в ряде публикаций можно встретить «40 млн ₸». Это эквивалент 10 000 МРП на год; юридически оперируют МРП, поэтому в тенге сумма меняется с МРП. По сути порог снижен с 20 000 до 10 000 МРП. 
  
• Банковские переводы: облагаются комиссии, а не сам «бесплатный» перевод денег. 
• Для предпринимателей главный вопрос до 1 января 2026 года — пересчитать свою модель и выбрать подходящий режим, чтобы не попасть в кассовые разрывы и налоговые ловушки.
  
  

Источники:

• Akorda.kz — О подписании нового Налогового кодекса РК (№ 214-VIII ЗРК, 18 июля 2025 года).
  
• Uchet.kz — Обзор основных изменений Налогового кодекса 2025.
  
• Kursiv.media — Анализ изменений по НДС, ИПН и спецрежимам.
  
• Informburo.kz — Об изменениях по транспортному налогу и акцизам.
  
• BAQ.kz — Подробности о новых правилах налогообложения автомобилей.
  
• Moore.kz — Консалтинговый обзор ключевых нововведений.